想不到只是變更要保人，遺產稅竟然暴增 1,172 萬的課稅基礎！

案件背景 太太過世前2年內，將自己名下的新光人壽、富邦人壽及台灣人壽等多張保單，要保人全部變更為先生。先生主張這是太太為了償還他過去代墊的醫療費、保費跟生活費，屬於「還款」而不是「贈與」。結果，國稅局完全不買單。 國稅局怎麼算的？ 國稅局的邏輯很簡單：保單是有財產價值的。要保人擁有解約金、保單借款等權利，把要保人改成別人，就是把這些權利無償送出去，這就是「贈與」。 依照遺產及贈與稅法第15條，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，必須「視為遺產」併入遺產總額課稅。 國稅局一算：變更要保人的保單價值約502萬元，加上生前轉帳匯款670萬元，合計1,172萬餘元，全數拉回遺產總額！ 本來以為這些錢跟保單已經安全轉移到先生名下了，結果因為「死亡前2年內變更」這條規定，1,172萬又全部被國稅局算回來。 先生的抗辯全部被駁回 先生說這是還款不是贈與？國稅局要求提出借貸證明，先生只能說是「夫妻間口頭約定」，拿不出明確的借貸與還款條件證明，因此無法採信。 先生說保費跟醫療費都是他代墊的？國稅局指出，夫妻間本來就互負扶養義務與分擔生活費，代墊醫療費是法定扶養責任的一環。而且醫療保險的理賠金請求權專屬於被保險人（太太），先生不會因為幫忙繳了保費，就自動取得這筆錢的債權。 先生抱怨這條稅法不公平、甚至違憲？訴願決定書直接搬出司法院解釋：這條規定的目的就是為了「防止生前移轉財產規避遺產稅」，合乎增進公共利益的政策目的。 最終結果 這1,172萬依然被實實在在地算進了遺產總額裡。雖然後來因為幸運適用了最新的「憲法法庭113年憲判字第11號判決」，將這筆錢列入夫妻剩餘財產分配計算，成功追回了約575萬元的扣除額。但一來一往之下，課稅的「遺產淨額」還是比完全不用計入遺產時，多出了將近596萬！ 白話說：以為在生前兩年變更保單可以把資產安全移轉並避稅，結果不僅失敗被全數追回，還差點因為舊制規定被扒兩層皮。 俊德溫馨小叮嚀 保單不是改個名字這麼簡單，在稅法上這叫具備財產價值的「財產移轉」。死亡前2年內的變更，不管理由是什麼，國稅局都會毫不留情地拉回來算遺產。 如果真的有資產移轉的需求，一定要提早規劃，拉長2年以上的時間差！最安全的方式，是用另一張壽險預留稅源，讓家人不用為了繳大筆遺產稅去到處借錢或急著賣房。 保險不是避稅的工具，它是精準傳愛的傳承工具。